Το φετινό έντυπο Ε3 δεν είναι μια απλή «ανανεωμένη φόρμα». Πρόκειται για μια ουσιαστική αναδιάρθρωση του τρόπου με τον οποίο δηλώνονται έσοδα, έξοδα και ενισχύσεις, με σαφή στόχο τον στενότερο έλεγχο και τη διασταύρωση στοιχείων μέσω της ψηφιακής πλατφόρμας myDATA. Περισσότεροι από ένα εκατομμύριο επαγγελματίες και επιχειρήσεις θα βρεθούν αντιμέτωποι με νέους κωδικούς, αυστηρότερα φίλτρα και —σε αρκετές περιπτώσεις— αυξημένο φορολογικό βάρος.
Οι αλλαγές θεσπίστηκαν με απόφαση του διοικητή της Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων, Γιώργος Πιτσιλής, και επηρεάζουν τόσο τη δομή του εντύπου όσο και τη φιλοσοφία ελέγχου των οικονομικών δεδομένων.
Τι αλλάζει ουσιαστικά στο νέο Ε3
Η σημαντικότερη διαφοροποίηση αφορά την προσαρμογή του εντύπου στις πρόσφατες φορολογικές και αναπτυξιακές παρεμβάσεις.
Νέοι κωδικοί και νέος πίνακας
Προστίθενται ειδικοί κωδικοί για ενισχύσεις που χορηγήθηκαν σε αγρότες, επαγγελματίες ειδικών περιοχών (όπως η Θεσσαλία και ο Βόλος), καθώς και για ειδικές κατηγορίες δραστηριότητας όπως οι πλανόδιοι λαχειοπώλες.
Παράλληλα, δημιουργείται νέος Πίνακας ΙΒ που αφορά μεγάλους πολυεθνικούς ομίλους και την εφαρμογή του συμπληρωματικού φόρου στο πλαίσιο του global minimum tax — μια κίνηση που ευθυγραμμίζει το ελληνικό σύστημα με τις διεθνείς εξελίξεις στη φορολόγηση εταιρικών κερδών.
Καταργήσεις και επανακατηγοριοποίηση
Κωδικοί που σχετίζονταν με παλαιότερα έκτακτα μέτρα στήριξης (π.χ. περίοδος πανδημίας ή γεωπολιτικών κρίσεων) αφαιρούνται, σηματοδοτώντας το οριστικό κλείσιμο εκείνου του κύκλου παρεμβάσεων.
Επιπλέον, γίνεται σαφής διάκριση μεταξύ:
-
Αφορολόγητων εσόδων
-
Αυτοτελώς φορολογούμενων ποσών
Η ορθή κατηγοριοποίηση επιδοτήσεων και αποζημιώσεων αποκτά πλέον ιδιαίτερη σημασία, καθώς η λανθασμένη εγγραφή μπορεί να επηρεάσει το τελικό φορολογικό αποτέλεσμα.
Προσαυξημένες εκπτώσεις
Διευρύνονται οι δαπάνες που εκπίπτουν με αυξημένο συντελεστή, με χαρακτηριστικό παράδειγμα τις επενδύσεις για εγκατάσταση φορτιστών ηλεκτρικών οχημάτων. Η συγκεκριμένη πρόβλεψη εντάσσεται στη στρατηγική ενίσχυσης της πράσινης μετάβασης.
myDATA: Ο «αόρατος» ελεγκτής πίσω από το Ε3
Η μεγαλύτερη τομή αφορά τη διασύνδεση του εντύπου με τα ηλεκτρονικά βιβλία myDATA.
Προσυμπλήρωση στοιχείων
Έσοδα και δαπάνες θα εμφανίζονται προσυμπληρωμένα βάσει των παραστατικών που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα. Τα ποσά δεν είναι «κλειδωμένα» — μπορούν να τροποποιηθούν — όμως κάθε απόκλιση ελέγχεται.
Όρια απόκλισης
Θεσπίζεται ανεκτό όριο διαφοροποίησης:
-
Έως 30% στα έσοδα
-
Έως 30% σε αγορές και έξοδα
Οι αποκλίσεις υπολογίζονται σε ετήσια βάση σε σύγκριση με τα ηλεκτρονικά διαβιβασμένα δεδομένα.
Κρίσιμες απαγορεύσεις
-
Τα φορολογητέα έσοδα δεν επιτρέπεται να είναι χαμηλότερα από όσα προκύπτουν από τα διαβιβασμένα παραστατικά.
-
Δαπάνες χωρίς ηλεκτρονική διαβίβαση δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση.
Με απλά λόγια: αν ένα τιμολόγιο δεν έχει περάσει από myDATA, φορολογικά δεν «υπάρχει».
Διαδικαστικές λεπτομέρειες που δεν σηκώνουν λάθη
Το νέο πλαίσιο περιλαμβάνει και τεχνικές διευκρινίσεις:
-
Σε κοινές δηλώσεις συζύγων ή συμφώνου συμβίωσης, το Ε3 κατατίθεται χωριστά για κάθε επαγγελματία.
-
Αν υπάρξει διακοπή και επανέναρξη δραστηριότητας μέσα στο ίδιο έτος, υποβάλλεται μία ενιαία κατάσταση οικονομικών στοιχείων.
-
Δεν επιτρέπεται δήλωση με επιφύλαξη στο Ε3 — η δυνατότητα αυτή περιορίζεται στα έντυπα Ε1 ή Ν.
-
Η οικονομική κατάσταση υποβάλλεται μία φορά για όλη την επιχείρηση, ανεξάρτητα από υποκαταστήματα.
-
Οποιαδήποτε μεταβολή στοιχείων πρέπει να έχει προηγουμένως δηλωθεί στο Μητρώο.
Σημαντικό: Εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις που αφορούν αποκλειστικά πληροφοριακά στοιχεία (χωρίς επίδραση στο φορολογικό αποτέλεσμα) δεν επιφέρουν κυρώσεις.
Ο «λογαριασμός» του 2025: Ποιοι θα πληρώσουν περισσότερο
Η πιο ηχηρή συνέπεια αφορά περίπου 400.000 ελεύθερους επαγγελματίες.
Η αναπροσαρμογή του κατώτατου μισθού οδηγεί σε αύξηση του τεκμαρτού εισοδήματος. Για το φορολογικό έτος 2025:
-
Ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα: 12.320 ευρώ (από 11.620 ευρώ)
-
Ελάχιστος φόρος: 1.410 ευρώ (από 1.256 ευρώ)
Όσοι δηλώνουν καθαρά κέρδη χαμηλότερα από το τεκμαρτό θα φορολογηθούν με βάση το υψηλότερο αυτό όριο.
Εξαιρέσεις και μειώσεις
Υπάρχουν όμως ειδικές πρόνοιες:
-
Μείωση 50% του τεκμαρτού εισοδήματος για επαγγελματίες που έχουν έδρα και κατοικία σε οικισμούς έως 1.500 κατοίκους εκτός Αττική.
-
Πλήρης εξαίρεση από το τεκμαρτό σύστημα για νέες μητέρες ελεύθερες επαγγελματίες, για το έτος γέννησης του παιδιού και για τα δύο επόμενα έτη.
Τι σημαίνει πρακτικά για τις επιχειρήσεις
Το νέο Ε3 δεν αφήνει περιθώρια «χαλαρής» δήλωσης. Η ψηφιακή διασταύρωση δεδομένων περιορίζει τη δυνατότητα απόκλισης, ενώ οι αυτόματοι έλεγχοι καθιστούν κρίσιμη την ορθή λογιστική παρακολούθηση καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους.
Η συμμόρφωση δεν είναι πλέον διαδικασία της τελευταίας στιγμής. Είναι καθημερινή υποχρέωση.
Το 2025 δεν φέρνει απλώς νέο έντυπο. Φέρνει ένα πιο αυστηρό, πλήρως διασυνδεδεμένο φορολογικό περιβάλλον — και για χιλιάδες επαγγελματίες, έναν υψηλότερο φόρο που δύσκολα θα αποφευχθεί.
