Μέχρι τις 15 Ιουλίου οι φορολογούμενοι που επιβαρύνθηκαν από τα τεκμήρια μπορούν να υποβάλουν τροποποιητική δήλωση χωρίς πρόστιμο και να αξιοποιήσουν την ανάλωση κεφαλαίου προηγούμενων ετών για να μειώσουν ή ακόμη και να μηδενίσουν τον επιπλέον φόρο.
Τεκμήρια 2026: Πώς μπορείτε να μειώσετε ή να μηδενίσετε τον επιπλέον φόρο
Ανάσα για χιλιάδες φορολογούμενους που βρέθηκαν αντιμέτωποι με αυξημένα εκκαθαριστικά λόγω των τεκμηρίων διαβίωσης δίνει η δυνατότητα αξιοποίησης της λεγόμενης «ανάλωσης κεφαλαίου». Πρόκειται για μία διαδικασία που επιτρέπει την επίκληση εισοδημάτων προηγούμενων ετών προκειμένου να καλυφθεί η διαφορά μεταξύ πραγματικού και τεκμαρτού εισοδήματος.
Η συγκεκριμένη μέθοδος αποτελεί πλέον το βασικό «όπλο» για όσους πιάστηκαν στα τεκμήρια κατά τη φετινή εκκαθάριση των φορολογικών δηλώσεων και είδαν τον φόρο τους να αυξάνεται σημαντικά.
Περιθώριο έως τις 15 Ιουλίου για τροποποιητική δήλωση
Όσοι έχουν ήδη υποβάλει τη φορολογική τους δήλωση και διαπίστωσαν ότι φορολογήθηκαν με βάση τα τεκμήρια, μπορούν να καταθέσουν τροποποιητική δήλωση έως τις 15 Ιουλίου χωρίς την επιβολή προστίμου.
Με τον τρόπο αυτό έχουν τη δυνατότητα να επικαλεστούν κεφάλαια που σχηματίστηκαν από εισοδήματα προηγούμενων ετών, μειώνοντας ή ακόμη και εξαλείφοντας τη διαφορά τεκμηρίων που οδήγησε στον πρόσθετο φόρο.
Τι είναι η ανάλωση κεφαλαίου
Η φορολογική νομοθεσία επιτρέπει στους πολίτες να χρησιμοποιούν εισοδήματα που είχαν δηλώσει στο παρελθόν και τα οποία δεν καταναλώθηκαν ή δεν χρησιμοποιήθηκαν για κάλυψη τεκμηρίων και αγορών περιουσιακών στοιχείων.
Στην πράξη, δημιουργείται ένας «κουμπαράς» από τα εισοδήματα προηγούμενων ετών, ο οποίος μπορεί να αξιοποιηθεί για να καλύψει τη σημερινή διαφορά τεκμηρίων.
Τα 12 βασικά βήματα σύμφωνα με την ΑΑΔΕ
Οι φορολογούμενοι που θέλουν να χρησιμοποιήσουν την ανάλωση κεφαλαίου θα πρέπει:
- Να καταρτίσουν πίνακα ανάλωσης κεφαλαίου με τα εισοδήματα και τις δαπάνες κάθε έτους.
- Να καταγράψουν τα δηλωθέντα εισοδήματα από μισθούς, συντάξεις, επιχειρηματική δραστηριότητα, πωλήσεις περιουσιακών στοιχείων και λοιπά έσοδα.
- Να αφαιρέσουν τα τεκμήρια διαβίωσης κάθε έτους.
- Να αφαιρέσουν ποσά που χρησιμοποιήθηκαν για αγορά ακινήτων, αυτοκινήτων, σκαφών ή άλλων περιουσιακών στοιχείων.
- Να υπολογίσουν το υπόλοιπο κεφάλαιο που παραμένει διαθέσιμο.
- Να χρησιμοποιήσουν συνεχόμενα φορολογικά έτη μέχρι και το αμέσως προηγούμενο του κρινόμενου έτους.
- Να τεκμηριώσουν όλα τα ποσά με στοιχεία από παλαιότερες φορολογικές δηλώσεις.
Πού δηλώνεται το ποσό
Το διαθέσιμο κεφάλαιο αναγράφεται στον Πίνακα 6 της φορολογικής δήλωσης, στους κωδικούς 787-788.
Με τη συμπλήρωση των συγκεκριμένων κωδικών, η Εφορία λαμβάνει υπόψη το κεφάλαιο προηγούμενων ετών για την κάλυψη των τεκμηρίων και έτσι το φορολογητέο εισόδημα μπορεί να υπολογιστεί με βάση το πραγματικό δηλωθέν εισόδημα και όχι το υψηλότερο τεκμαρτό.
Τι πρέπει να προσέξουν οι φορολογούμενοι
Ιδιαίτερη προσοχή απαιτείται καθώς κάθε ποσό που χρησιμοποιείται ως ανάλωση κεφαλαίου αφαιρείται από το διαθέσιμο υπόλοιπο των επόμενων ετών.
Για παράδειγμα, φορολογούμενος που διαθέτει αποθεματικό κεφαλαίου 70.000 ευρώ και χρησιμοποιήσει φέτος 20.000 ευρώ για κάλυψη τεκμηρίων, θα έχει στη διάθεσή του 50.000 ευρώ για μελλοντική χρήση.
Επιπλέον, στις περιπτώσεις χωριστών δηλώσεων συζύγων, δεν επιτρέπεται η χρήση εισοδημάτων του ενός συζύγου από τη δήλωση του άλλου. Από κοινές δηλώσεις προηγούμενων ετών, κάθε σύζυγος μπορεί να επικαλεστεί μόνο τα δικά του εισοδήματα.
Η τελευταία ευκαιρία για χαμηλότερο φόρο
Η ανάλωση κεφαλαίου παραμένει η σημαντικότερη δυνατότητα κάλυψης τεκμηρίων για το φορολογικό έτος 2025 και μπορεί να αποδειχθεί σωτήρια για χιλιάδες νοικοκυριά που κινδυνεύουν να πληρώσουν φόρο για εισοδήματα που ουσιαστικά δεν απέκτησαν ποτέ.
Όσοι διαπιστώσουν ότι το εκκαθαριστικό τους είναι αυξημένο λόγω τεκμηρίων, καλό είναι να εξετάσουν άμεσα τα στοιχεία των προηγούμενων ετών και να συμβουλευτούν τον λογιστή τους πριν από τη λήξη της προθεσμίας στις 15 Ιουλίου.
