Κληρονομιές στο μικροσκόπιο της ΑΑΔΕ. Νέα απόφαση δείχνει ότι μπορούν να επιβληθούν επιπλέον φόροι και πρόστιμα ακόμη και χρόνια μετά τον θάνατο του κληρονομούμενου.

ΑΑΔΕ: Νέος «πονοκέφαλος» για τις κληρονομιές – Μπορεί να ζητήσει επιπλέον φόρο ακόμη και χρόνια μετά

Μια ιδιαίτερα σημαντική απόφαση της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) φέρνει στο προσκήνιο τις φορολογικές παγίδες που κρύβουν οι κληρονομιές, υπενθυμίζοντας ότι οι υποχρεώσεις των κληρονόμων δεν ολοκληρώνονται απαραίτητα με την αρχική δήλωση φόρου.

Η υπόθεση, που αφορά κληρονομιά του 2019, δείχνει ότι η ΑΑΔΕ έχει τη δυνατότητα να επανεξετάζει ακόμη και χρόνια αργότερα τα στοιχεία μιας κληρονομιάς, προχωρώντας σε νέο προσδιορισμό φόρου όταν διαπιστώνονται αδήλωτα περιουσιακά στοιχεία ή παραλείψεις.

Τι εντόπισε ο φορολογικός έλεγχος

Στην εξεταζόμενη υπόθεση, οι ελεγκτικές αρχές διαπίστωσαν ότι υπήρχαν περιουσιακά στοιχεία τα οποία δεν είχαν δηλωθεί από τους κληρονόμους.

Παράλληλα, εντόπισαν σημαντικό χρηματικό ποσό που προερχόταν από πώληση ακινήτου λίγες εβδομάδες πριν από τον θάνατο του κληρονομούμενου, καθώς και προηγούμενες γονικές παροχές που επίσης δεν είχαν δηλωθεί.

Τα ευρήματα αυτά οδήγησαν την ΑΑΔΕ σε νέο υπολογισμό του φόρου κληρονομιάς, με αποτέλεσμα την επιβολή επιπλέον φόρου αλλά και σχετικού προστίμου.

Γιατί απορρίφθηκε η προσφυγή

Ο φορολογούμενος προσέφυγε στη ΔΕΔ, υποστηρίζοντας ότι θα έπρεπε να εφαρμοστούν οι νεότερες και ευνοϊκότερες φορολογικές διατάξεις που ισχύουν σήμερα για τις γονικές παροχές.

Παράλληλα, ισχυρίστηκε ότι μέρος των χρημάτων από την πώληση του ακινήτου είχε ήδη καταναλωθεί πριν από τον θάνατο του διαθέτη και επομένως δεν αποτελούσε πλέον μέρος της κληρονομιαίας περιουσίας.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών απέρριψε όλους τους ισχυρισμούς, κρίνοντας ότι δεν υπήρχαν επαρκή αποδεικτικά στοιχεία.

Οι τρεις μεγάλες παγίδες που πρέπει να γνωρίζουν οι κληρονόμοι

Η συγκεκριμένη απόφαση αποτελεί ουσιαστικά οδηγό για όλους όσοι αποκτούν περιουσία μέσω κληρονομιάς.

1. Η ΑΑΔΕ μπορεί να ανοίξει ξανά τον φάκελο

Οι φορολογικές αρχές διαθέτουν πλέον εκτεταμένες δυνατότητες διασταυρώσεων μέσω τραπεζικών στοιχείων, συμβολαίων και ηλεκτρονικών αρχείων.

Εάν εντοπιστούν αδήλωτα περιουσιακά στοιχεία ή παραλείψεις, ο φόρος μπορεί να επανυπολογιστεί ακόμη και αρκετά χρόνια μετά.

2. Οι νέες φορολογικές ευνοϊκές διατάξεις δεν εφαρμόζονται αναδρομικά

Η απόφαση ξεκαθαρίζει ότι ο φόρος κληρονομιάς υπολογίζεται αποκλειστικά με βάση τη νομοθεσία που ίσχυε κατά τον χρόνο θανάτου του κληρονομούμενου.

Οι μεταγενέστερες αλλαγές στις γονικές παροχές ή στις φορολογικές απαλλαγές δεν μπορούν να μειώσουν φόρους που έχουν ήδη γεννηθεί.

3. Δεν αρκούν οι ισχυρισμοί χωρίς αποδείξεις

Ιδιαίτερη σημασία έχει και το θέμα των χρημάτων που προέρχονται από πώληση ακινήτων πριν από τον θάνατο.

Η φορολογική διοίκηση θεωρεί ότι τα ποσά αυτά εξακολουθούν να αποτελούν μέρος της κληρονομιάς, εκτός αν αποδειχθεί με τραπεζικές κινήσεις, παραστατικά ή άλλα επίσημα στοιχεία ότι είχαν ήδη δαπανηθεί όσο ο διαθέτης ήταν εν ζωή.

Το μήνυμα της απόφασης

Η συγκεκριμένη υπόθεση αποτελεί σαφή προειδοποίηση προς όλους τους φορολογούμενους ότι η σωστή και πλήρης δήλωση όλων των περιουσιακών στοιχείων είναι απαραίτητη κατά την υποβολή δήλωσης φόρου κληρονομιάς.

Παράλληλα, υπενθυμίζει ότι σε περίπτωση φορολογικής διαφοράς, το βάρος της απόδειξης πέφτει σε μεγάλο βαθμό στον ίδιο τον φορολογούμενο, ο οποίος οφείλει να προσκομίσει συγκεκριμένα έγγραφα, τραπεζικά παραστατικά και κάθε άλλο αποδεικτικό στοιχείο που τεκμηριώνει τους ισχυρισμούς του.