Νέες κρίσιμες διευκρινίσεις για χιλιάδες φορολογούμενους που έλαβαν αναδρομικά από μισθούς, συντάξεις, αγροτικές επιδοτήσεις ή καθυστερημένες αποδοχές δίνει η ΑΑΔΕ, ξεκαθαρίζοντας πότε απαιτούνται τροποποιητικές δηλώσεις, ποιες προθεσμίες ισχύουν και σε ποιες περιπτώσεις δεν επιβάλλονται πρόστιμα ή προσαυξήσεις.
Οι οδηγίες αφορούν εργαζόμενους, συνταξιούχους, αγρότες αλλά και όσους εισέπραξαν δεδουλευμένα προηγούμενων ετών, με τη φορολογική διοίκηση να επιχειρεί να βάλει τέλος στη σύγχυση που επικρατεί κάθε χρόνο με τα αναδρομικά ποσά και τη φορολογική τους αντιμετώπιση.
Πώς δηλώνονται τα αναδρομικά μισθών και συντάξεων
Σύμφωνα με την ΑΑΔΕ, όταν ένας φορολογούμενος λαμβάνει αναδρομικές αποδοχές από μισθούς ή συντάξεις που αφορούν προηγούμενα έτη, υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική δήλωση για κάθε έτος στο οποίο αντιστοιχούν τα ποσά.
Ωστόσο, υπάρχει μια σημαντική «ανάσα» για τους πολίτες: εφόσον οι τροποποιητικές δηλώσεις κατατεθούν μέχρι το τέλος του φορολογικού έτους μέσα στο οποίο εκδόθηκε η σχετική βεβαίωση αποδοχών ή σύνταξης, δεν επιβάλλονται ούτε πρόστιμα ούτε τόκοι.
Για τα φορολογικά έτη από το 2015 και μετά, η διαδικασία γίνεται ηλεκτρονικά μέσω της πλατφόρμας myAADE, ενώ για παλαιότερες χρήσεις, δηλαδή έως και το 2014, η υποβολή πραγματοποιείται στις αρμόδιες ΔΟΥ με τη συμβατική διαδικασία.
Πότε πληρώνεται ο φόρος
Ο φόρος που θα προκύψει από την εκκαθάριση των τροποποιητικών δηλώσεων δεν καταβάλλεται άμεσα, αλλά μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου μήνα του επόμενου έτους.
Αν όμως η εκκαθάριση εκδοθεί αργότερα, δηλαδή το επόμενο έτος από την υποβολή της δήλωσης, τότε η πληρωμή μεταφέρεται μέχρι το τέλος του μήνα που ακολουθεί την έκδοση της πράξης προσδιορισμού φόρου.
Η συγκεκριμένη πρόβλεψη θεωρείται ιδιαίτερα σημαντική, καθώς δίνει περισσότερο χρόνο στους φορολογούμενους να προγραμματίσουν τις οικονομικές τους υποχρεώσεις.
Τι ισχύει για αγρότες και επιδοτήσεις
Ξεχωριστή αναφορά γίνεται και στις αγροτικές ενισχύσεις και επιδοτήσεις, όπου η ΑΑΔΕ υπενθυμίζει ότι ως χρόνος απόκτησης του εισοδήματος θεωρείται κατά κανόνα η στιγμή που ο δικαιούχος εισπράττει τα χρήματα.
Υπάρχουν όμως και εξαιρέσεις.
Σε περιπτώσεις όπου οι επιδοτήσεις καταβάλλονται αναδρομικά, έπειτα από ένσταση ή δικαστική απόφαση, τότε το εισόδημα μπορεί να θεωρηθεί ότι αφορά το έτος στο οποίο ανάγεται και όχι το έτος πληρωμής.
Το συγκεκριμένο καθεστώς εφαρμόζεται για επιδοτήσεις και ενισχύσεις που καταβάλλονται από την 1η Ιανουαρίου 2021 και μετά.
Παράλληλα, η φορολογική διοίκηση ξεκαθαρίζει ότι όταν οι βεβαιώσεις εκδίδονται καθυστερημένα από τον ΟΠΕΚΕΠΕ, οι αγρότες δεν επιβαρύνονται με πρόστιμα ή τόκους για εκπρόθεσμες τροποποιητικές δηλώσεις, καθώς η καθυστέρηση δεν οφείλεται στους ίδιους.
Ανείσπρακτα δεδουλευμένα: Πώς φορολογούνται
Ιδιαίτερη σημασία έχουν και οι οδηγίες για τις ανείσπρακτες δεδουλευμένες αποδοχές που πληρώθηκαν μετά από χρόνια καθυστέρησης.
Η ΑΑΔΕ ξεκαθαρίζει ότι όταν οι αποδοχές εμφανίζονται διακριτά ανά φορολογικό έτος στη βεβαίωση αποδοχών — ή όταν υπάρχουν αποδεικτικά στοιχεία όπως ΑΠΔ, παλαιές βεβαιώσεις ή δικαστικές αποφάσεις — τότε τα ποσά φορολογούνται στο έτος στο οποίο αντιστοιχούν και όχι στο έτος πληρωμής.
Σε αυτές τις περιπτώσεις, οι τροποποιητικές δηλώσεις θεωρούνται εμπρόθεσμες εφόσον κατατεθούν μέσα στο ίδιο έτος κατά το οποίο εκδόθηκε η βεβαίωση αποδοχών.
Αντίθετα, όταν δεν υπάρχει σαφής διαχωρισμός ανά έτος ή δεν μπορούν να αποδειχθούν οι περίοδοι στις οποίες αντιστοιχούν τα ποσά, τότε οι αποδοχές φορολογούνται στο έτος που καταβλήθηκαν.
Η σημαντική εξαίρεση που γλιτώνει έξτρα φόρο
Ένα από τα πιο σημαντικά σημεία των διευκρινίσεων αφορά τις αποδείξεις και τις ηλεκτρονικές δαπάνες.
Η ΑΑΔΕ διευκρινίζει ότι στις περιπτώσεις τροποποιητικών δηλώσεων που αφορούν καταβολή ανείσπρακτων αποδοχών προηγούμενων ετών, δεν υπολογίζεται επιπλέον φόρος λόγω διαφορών στις απαιτούμενες αποδείξεις.
Με απλά λόγια, οι φορολογούμενοι δεν τιμωρούνται επειδή υπάρχει χρονική απόσταση ανάμεσα στο έτος απόκτησης του εισοδήματος και στο έτος που τελικά εισπράχθηκαν τα χρήματα.
Η συγκεκριμένη πρόβλεψη αναμένεται να ανακουφίσει χιλιάδες εργαζόμενους και συνταξιούχους που φοβούνταν πρόσθετες επιβαρύνσεις.
Τι θα γίνει με τις αποδοχές του 2025
Η εγκύκλιος περιλαμβάνει και ειδικές οδηγίες για τις ανείσπρακτες αποδοχές που πληρώθηκαν μέσα στο 2025.
Εφόσον οι αποδοχές εμφανίζονται αναλυτικά ανά έτος στη βεβαίωση αποδοχών ή μπορούν να αποδειχθούν με άλλα στοιχεία, ο φορολογούμενος θα πρέπει να υποβάλει τροποποιητικές δηλώσεις για κάθε αντίστοιχο φορολογικό έτος.
Αν όμως δεν υπάρχει τέτοια διάκριση, τότε τα ποσά θα εμφανιστούν προσυμπληρωμένα στους κωδικούς μισθών του εντύπου Ε1 για το 2025 και η δήλωση θα κατατεθεί με επιφύλαξη, ώστε να ακολουθήσει έλεγχος και εκκαθάριση από την αρμόδια φορολογική υπηρεσία.
Τι πρέπει να κάνουν εργοδότες και εργαζόμενοι
Η ΑΑΔΕ αναφέρεται και στις περιπτώσεις όπου ο φόρος μισθωτών υπηρεσιών δεν αποδόθηκε έγκαιρα από τον εργοδότη.
Σε αυτή την περίπτωση, ο εργοδότης υποχρεούται να υποβάλει τροποποιητική δήλωση ΦΜΥ για το αντίστοιχο φορολογικό έτος, ενώ ο εργαζόμενος θα πρέπει να ακολουθήσει τη διαδικασία φορολόγησης ανάλογα με το αν οι αποδοχές θεωρούνται εισόδημα του έτους είσπραξης ή του έτους στο οποίο ανάγονται.
Οι νέες οδηγίες της ΑΑΔΕ έρχονται να ξεκαθαρίσουν ένα σύνθετο φορολογικό τοπίο που κάθε χρόνο δημιουργεί παγίδες για χιλιάδες φορολογούμενους, ειδικά σε περιπτώσεις αναδρομικών πληρωμών, καθυστερημένων βεβαιώσεων και τροποποιητικών δηλώσεων.
