Η φορολογική δήλωση των επιχειρήσεων δεν είναι πλέον μια τυπική διαδικασία συμπλήρωσης αριθμών. Το νέο έντυπο Ε3 για το φορολογικό έτος 2025 μετατρέπεται σε κεντρικό μηχανισμό ελέγχου και αποτύπωσης της επιχειρηματικής δραστηριότητας, με σαφή στόχο τη διασταύρωση δεδομένων και την πλήρη ευθυγράμμιση με την ψηφιακή εποχή.
Η Φορολογική Διοίκηση ενισχύει τον έλεγχο, τη διαφάνεια και τη συγκρισιμότητα των οικονομικών στοιχείων, αξιοποιώντας τη διασύνδεση με την πλατφόρμα myDATA. Το αποτέλεσμα; Περισσότερη αυτοματοποίηση, αλλά και μεγαλύτερη ευθύνη για τη σωστή καταχώριση.
Παρακάτω αναλύονται οι κρίσιμες αλλαγές που πρέπει να γνωρίζουν επιχειρήσεις, ελεύθεροι επαγγελματίες και λογιστές.
Τι είναι στην πράξη το Ε3 και ποιοι το υποβάλλουν
Το έντυπο Ε3, δηλαδή η «Κατάσταση Οικονομικών Στοιχείων από Επιχειρηματική Δραστηριότητα», αποτελεί υποχρεωτικό συνοδευτικό της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος για:
-
Φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα
-
Νομικά πρόσωπα
-
Νομικές οντότητες
Στην ουσία, το Ε3 λειτουργεί ως αναλυτικός χάρτης της οικονομικής δραστηριότητας: καταγράφει έσοδα, λειτουργικές δαπάνες, επιδοτήσεις, ειδικές ενισχύσεις και φορολογικά αποτελέσματα. Από αυτό το έντυπο προκύπτει η βάση υπολογισμού της φορολογητέας ύλης.
Η μεγάλη αλλαγή: Στενότερη σύνδεση με myDATA
Το σημαντικότερο στοιχείο της νέας μορφής είναι η ενισχυμένη διασύνδεση με την πλατφόρμα myDATA.
Πλέον:
-
Σημαντικό μέρος εσόδων και εξόδων προσυμπληρώνεται.
-
Τα δεδομένα αντλούνται απευθείας από τα ηλεκτρονικά παραστατικά που έχουν διαβιβαστεί.
-
Οι αποκλίσεις εντοπίζονται ευκολότερα.
Αυτό σημαίνει ότι η συμφωνία βιβλίων και myDATA δεν είναι απλώς τυπική υποχρέωση — αποτελεί προϋπόθεση ορθής υποβολής.
Πίνακας Β΄: Σύγκριση τριετίας
Στον Πίνακα Β΄ προστίθεται το φορολογικό έτος 2025 στα κριτήρια μεγέθους της οντότητας. Έτσι διαμορφώνεται εικόνα σύγκρισης για τρία διαδοχικά έτη.
Η αλλαγή αυτή δεν είναι απλή τυπική προσθήκη. Επηρεάζει:
-
Τον χαρακτηρισμό της επιχείρησης (πολύ μικρή, μικρή κ.λπ.)
-
Τις λογιστικές υποχρεώσεις
-
Την εφαρμογή συγκεκριμένων διατάξεων
Αγροτικές επιδοτήσεις: Τέλος ο κωδικός Covid
Στον Πίνακα Γ2΄ καταργείται ο κωδικός 081 που αφορούσε ενισχύσεις λόγω πανδημίας. Παράλληλα, τροποποιείται ο κωδικός 083 ώστε να ενσωματώνει νέες αγροτικές ενισχύσεις σύμφωνα με την πρόσφατη νομοθεσία.
Για τους αγρότες, η ορθή ταξινόμηση επιδοτήσεων είναι κρίσιμη, καθώς επηρεάζει άμεσα τη φορολογική μεταχείριση.
Πίνακας ΣΤ΄: Αυτοτελής φορολόγηση και νέες αναφορές
Στον Πίνακα ΣΤ΄, που αφορά τον προσδιορισμό των κερδών:
-
Προστίθεται ένδειξη για «Αυτοτελώς Φορολογούμενα Ποσά»
-
Επικαιροποιούνται οι νομοθετικές παραπομπές για δαπάνες ηλεκτρονικής τιμολόγησης
-
Καταργούνται παλαιοί υποκωδικοί ενισχύσεων
-
Προστίθενται νέοι κωδικοί για ειδικές περιπτώσεις (π.χ. φυσικές καταστροφές)
Η σωστή κατηγοριοποίηση εδώ είναι καθοριστική, διότι διαφοροποιεί τη φορολογική επιβάρυνση.
Νέες προσαυξημένες εκπτώσεις δαπανών
Το πεδίο εφαρμογής του άρθρου 22Β του ΚΦΕ επεκτείνεται. Προστίθεται νέος υποκωδικός που αφορά δαπάνες για σημεία φόρτισης ηλεκτρικών οχημάτων.
Η εξέλιξη αυτή εντάσσεται στη γενικότερη πολιτική ενίσχυσης της πράσινης μετάβασης και δημιουργεί φορολογικά κίνητρα για επενδύσεις σε υποδομές φόρτισης.
Νέος Πίνακας ΙΒ΄: Το Pillar II μπαίνει στο Ε3
Εισάγεται για πρώτη φορά ο Πίνακας ΙΒ΄, ο οποίος αφορά επιχειρήσεις που συμμετέχουν σε πολυεθνικούς ή μεγάλους εγχώριους ομίλους και υπόκεινται σε υποχρέωση συμπληρωματικού φόρου βάσει του πλαισίου Pillar II.
Η προσθήκη αυτή φέρνει το Ε3 σε ευθυγράμμιση με τις διεθνείς φορολογικές εξελίξεις και το νέο καθεστώς ελάχιστου παγκόσμιου φόρου.
Έσοδα πλανόδιων λαχειοπωλών
Στον Υποπίνακα Ζ1 δημιουργείται νέος υποκωδικός για την προμήθεια πλανόδιων λαχειοπωλών, διαχωρίζοντας ρητά το συγκεκριμένο είδος εσόδου.
Η εξειδίκευση αυτή αποτρέπει συγχύσεις και διευκολύνει τη σωστή φορολογική μεταχείριση.
Πού πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή
Κατά τη συμπλήρωση του Ε3 2025, κρίσιμα σημεία είναι:
-
Η πλήρης συμφωνία με τα δεδομένα της πλατφόρμας myDATA
-
Η ορθή επιλογή νέων ή τροποποιημένων κωδικών
-
Η διάκριση μεταξύ:
-
αυτοτελώς φορολογούμενων ποσών
-
απαλλασσόμενων ενισχύσεων
-
φορολογητέων επιδοτήσεων
-
Ένα λάθος σε κωδικό μπορεί να οδηγήσει σε εσφαλμένο προσδιορισμό φόρου ή σε ανάγκη τροποποιητικής δήλωσης.
Το νέο Ε3 δεν είναι απλή ανανέωση – Είναι εργαλείο ελέγχου
Η αναμόρφωση του εντύπου δεν περιορίζεται σε τεχνικές αλλαγές. Αποτελεί μέρος μιας στρατηγικής ψηφιακού μετασχηματισμού που επιδιώκει:
-
Διαφάνεια
-
Διασταύρωση στοιχείων σε πραγματικό χρόνο
-
Περιορισμό φορολογικών αποκλίσεων
-
Αυτοματοποιημένο έλεγχο
Για επιχειρήσεις και επαγγελματίες, αυτό σημαίνει ότι η προετοιμασία δεν ξεκινά κατά την περίοδο υποβολής δηλώσεων, αλλά καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους.
Το νέο Ε3 2025 δεν συγχωρεί προχειρότητες. Η σωστή λογιστική οργάνωση και η συνεχής παρακολούθηση των δεδομένων στο myDATA αποτελούν πλέον βασική προϋπόθεση φορολογικής ασφάλειας.
