Η δημοσίευση του νέου εντύπου Ε3 σηματοδοτεί ουσιαστικά την έναρξη της περιόδου των φετινών φορολογικών δηλώσεων. Για τους αγρότες – αλλά και για τους λογιστές που χειρίζονται αγροτικές δραστηριότητες – η φετινή διαδικασία κρύβει ορισμένες λεπτομέρειες που απαιτούν ιδιαίτερη προσοχή.
Παρότι οι αλλαγές δεν είναι πολλές, επηρεάζουν συγκεκριμένους κωδικούς και τον τρόπο με τον οποίο καταγράφονται οι αγροτικές ενισχύσεις και τα έσοδα. Ένα μικρό λάθος μπορεί να αλλάξει το φορολογητέο αποτέλεσμα ή να στερήσει σημαντικά φορολογικά οφέλη.
Ακολουθούν τα βασικά σημεία που πρέπει να γνωρίζουν οι παραγωγοί πριν προχωρήσουν στην υποβολή των δηλώσεων.
Υποχρεωτική υποβολή μαζί με Ε1 και Ν
Το έντυπο Ε3 αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της φορολογικής δήλωσης για όσους έχουν επιχειρηματική δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένων των αγροτών.
Η υποβολή του γίνεται ταυτόχρονα με:
το έντυπο Ε1 για τα φυσικά πρόσωπα
το έντυπο Ν για τις επιχειρήσεις
Η υποχρέωση ισχύει τόσο για εμπρόθεσμες δηλώσεις όσο και για τροποποιητικές. Αυτό σημαίνει ότι ακόμη και μια μικρή αλλαγή στα οικονομικά στοιχεία της αγροτικής δραστηριότητας απαιτεί εκ νέου υποβολή του εντύπου.
Προσυμπληρωμένα στοιχεία και όριο απόκλισης 30%
Το σύστημα myDATA συνεχίζει να αποτελεί τον βασικό μηχανισμό καταγραφής των συναλλαγών. Στην πράξη, αυτό σημαίνει ότι το έντυπο Ε3 εμφανίζεται ήδη προσυμπληρωμένο με δεδομένα που έχουν διαβιβαστεί στην πλατφόρμα.
Ωστόσο, υπάρχει ένας σημαντικός περιορισμός:
οι διορθώσεις επιτρέπονται μόνο εφόσον η διαφορά δεν υπερβαίνει το 30%.
Αν τα στοιχεία που εμφανίζονται δεν συμφωνούν με τα πραγματικά δεδομένα της επιχείρησης, ο λογιστής πρέπει να ελέγξει προσεκτικά τα παραστατικά πριν ολοκληρώσει την υποβολή.
Η προσοχή σε αυτό το σημείο είναι κρίσιμη, καθώς λάθος καταχωρίσεις μπορεί να οδηγήσουν σε:
πρόστιμα
φορολογικές επιβαρύνσεις
απώλεια εκπτώσεων ή επιδοτήσεων
Αγροτικές ενισχύσεις: Πώς δηλώνονται σωστά
Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές αφορά τον τρόπο που καταγράφονται οι αγροτικές ενισχύσεις στον Πίνακα Γ2 του εντύπου.
Οι δύο βασικοί κωδικοί που χρησιμοποιούνται είναι οι 082 και 083.
Κωδικός 083
Εδώ δηλώνονται οι τρέχουσες αγροτικές ενισχύσεις που αντιστοιχούν στο συγκεκριμένο φορολογικό έτος.
Κωδικός 082
Σε αυτόν καταχωρούνται αναδρομικά ποσά που εισπράχθηκαν μέσα στο 2025, όπως:
ενισχύσεις που καταβλήθηκαν μετά από ένσταση
ποσά που προέκυψαν από δικαστική απόφαση
καθυστερημένες πληρωμές προηγούμενων ετών
Η σωστή ταξινόμηση είναι καθοριστική, γιατί η λανθασμένη δήλωση μπορεί να επηρεάσει άμεσα το τελικό φορολογητέο εισόδημα.
Υποχρεωτικό για όλους τους αγρότες
Ένα από τα πιο συχνά ερωτήματα αφορά το ποιοι αγρότες πρέπει να υποβάλουν Ε3.
Η απάντηση είναι απλή:
όλοι όσοι ασκούν αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα.
Η υποχρέωση ισχύει ανεξάρτητα από:
το καθεστώς ΦΠΑ στο οποίο ανήκουν (ειδικό ή κανονικό)
τη συμμετοχή τους σε αγροτικό συνεταιρισμό
Το καθαρό αγροτικό εισόδημα μεταφέρεται από τον κωδικό 352 του πίνακα ΣΤ’ και στη συνέχεια εμφανίζεται στους αντίστοιχους κωδικούς του εντύπου Ε1.
Πώς φορολογείται το αγροτικό εισόδημα
Τα κέρδη από ατομική αγροτική δραστηριότητα αντιμετωπίζονται φορολογικά με τον ίδιο τρόπο που φορολογούνται οι μισθωτοί.
Υπάρχει όμως μια σημαντική διαφοροποίηση:
η μείωση φόρου εφαρμόζεται μόνο στους κατ’ επάγγελμα αγρότες.
Επιπλέον, στον υπολογισμό του αγροτικού εισοδήματος λαμβάνονται υπόψη συγκεκριμένες ενισχύσεις.
Για παράδειγμα:
Η βασική ενίσχυση από τον Πυλώνα Ι της ΚΑΠ υπολογίζεται κανονικά στο κέρδος.
Οι πράσινες και συνδεδεμένες ενισχύσεις συνυπολογίζονται μόνο για ποσά που ξεπερνούν τις 12.000 ευρώ.
Οι αποζημιώσεις, όπως αυτές που καταβάλλονται από τον ΕΛΓΑ, δεν θεωρούνται φορολογητέο εισόδημα.
Ειδικό ή κανονικό καθεστώς ΦΠΑ;
Το καθεστώς ΦΠΑ είναι ένα από τα πιο κρίσιμα ζητήματα για τις φορολογικές δηλώσεις των αγροτών.
Ένας παραγωγός μπορεί να παραμείνει στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ μόνο εφόσον στο προηγούμενο φορολογικό έτος ισχύουν τα εξής:
οι συνολικές πωλήσεις δεν ξεπέρασαν τις 15.000 ευρώ
οι επιδοτήσεις δεν υπερέβησαν τις 5.000 ευρώ
Αν κάποιο από αυτά τα όρια ξεπεραστεί, τότε η ένταξη στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ γίνεται υποχρεωτική. Η διαδικασία πραγματοποιείται ηλεκτρονικά μέσω της πλατφόρμας myAADE.
Επιστροφή ΦΠΑ 6% για αγρότες ειδικού καθεστώτος
Οι αγρότες που παραμένουν στο ειδικό καθεστώς έχουν τη δυνατότητα να λάβουν επιστροφή ΦΠΑ με κατ’ αποκοπή συντελεστή 6%.
Η αίτηση υποβάλλεται μέσω της πλατφόρμας myBusinessSupport και βασίζεται στα παραστατικά που έχουν ήδη διαβιβαστεί στο σύστημα myDATA.
Η επιστροφή υπολογίζεται πάνω στην αξία:
των αγροτικών προϊόντων που παραδόθηκαν
των υπηρεσιών που παρασχέθηκαν σε επιχειρήσεις υποκείμενες στον ΦΠΑ
Κάθε χρόνο η φορολογική διοίκηση ανακοινώνει συγκεκριμένη προθεσμία υποβολής των αιτήσεων, επομένως η έγκαιρη παρακολούθηση είναι απαραίτητη.
Σημαντικές φορολογικές εκπτώσεις έως 50%
Υπάρχουν και σημαντικά φορολογικά κίνητρα για αγρότες που συνεργάζονται με συνεταιρισμούς ή εφαρμόζουν συμβολαιακή γεωργία.
Συγκεκριμένα:
Έκπτωση φόρου 50% για επαγγελματίες αγρότες που διαθέτουν πάνω από 75% της παραγωγής τους μέσω συνεταιρισμών ή συμβολαιακών συμφωνιών.
Έκπτωση 30% για όσους διαθέτουν τουλάχιστον 40% της παραγωγής μέσω συμβολαιακής γεωργίας.
Προϋπόθεση είναι οι σχετικές συμβάσεις να έχουν αναρτηθεί και επιβεβαιωθεί εγκαίρως στην ηλεκτρονική εφαρμογή της φορολογικής διοίκησης.
Τα λάθη που κάνουν συχνότερα οι αγρότες
Παρά την εμπειρία των προηγούμενων ετών, ορισμένα σφάλματα εμφανίζονται ξανά και ξανά στις αγροτικές δηλώσεις.
Τα πιο συνηθισμένα είναι:
παραμονή στο ειδικό καθεστώς ΦΠΑ ενώ έχουν ξεπεραστεί τα όρια
λάθος καταχώριση ενισχύσεων στους κωδικούς 082 και 083
καθυστέρηση στην ανάρτηση συμβολαιακών συμφωνιών
μη αξιοποίηση διαθέσιμων φορολογικών εκπτώσεων
Για αυτόν τον λόγο, η συνεργασία με λογιστή και ο προσεκτικός έλεγχος των στοιχείων πριν την υποβολή θεωρούνται απαραίτητα βήματα.
