Μια υπόθεση αναδρομικών επικουρικής σύνταξης έρχεται να υπενθυμίσει στους συνταξιούχους ότι τα ποσά που εισπράττονται για προηγούμενα έτη δεν πρέπει να μένουν εκτός φορολογικής δήλωσης, ακόμη κι αν έχει ήδη παρακρατηθεί φόρος.
Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ) της ΑΑΔΕ απέρριψε προσφυγή συνταξιούχου, ο οποίος είχε εισπράξει αναδρομικά επικουρικής σύνταξης 2.245,38 ευρώ το 2021, χωρίς όμως να υποβάλει την απαιτούμενη τροποποιητική δήλωση για το φορολογικό έτος στο οποίο αυτά αφορούσαν.
Η υπόθεση έχει ιδιαίτερο ενδιαφέρον, καθώς δείχνει στην πράξη ότι η φορολογική διοίκηση μπορεί να εντοπίσει εκ των υστέρων αδήλωτα αναδρομικά μέσω των ηλεκτρονικών στοιχείων που έχει στη διάθεσή της και να προχωρήσει σε νέα εκκαθάριση.
Τα 2.245 ευρώ που αφορούσαν το 2018
Σύμφωνα με τα στοιχεία της υπόθεσης, ο συνταξιούχος εισέπραξε το 2021 2.245,38 ευρώ από αναδρομικά επικουρικής σύνταξης.
Τα χρήματα, ωστόσο, αφορούσαν το φορολογικό έτος 2018. Επί του συγκεκριμένου ποσού είχε ήδη παρακρατηθεί φόρος 449,08 ευρώ.
Ο φορολογούμενος όφειλε να υποβάλει την προβλεπόμενη τροποποιητική φορολογική δήλωση έως τις 31 Δεκεμβρίου 2022, ώστε τα αναδρομικά να αποδοθούν στο έτος που αφορούσαν.
Αυτό δεν έγινε.
Η ΑΑΔΕ τα εντόπισε ηλεκτρονικά
Η υπόθεση δεν έκλεισε επειδή πέρασαν τα χρόνια.
Η ΑΑΔΕ είχε στη διάθεσή της τις ηλεκτρονικές βεβαιώσεις αποδοχών και συντάξεων που είχαν αποσταλεί από τους αρμόδιους φορείς. Μέσω αυτών εντοπίστηκε το ποσό των αναδρομικών που δεν είχε περιληφθεί στη σχετική φορολογική δήλωση.
Έτσι, τον Μάρτιο του 2026, η φορολογική διοίκηση προχώρησε σε νέα εκκαθάριση για το φορολογικό έτος 2018, λαμβάνοντας υπόψη και τα αναδρομικά.
Στην αρχική δήλωση ο συνταξιούχος είχε εμφανίσει 1.249,56 ευρώ από επικουρικές συντάξεις και συναφείς παροχές.
Με την προσθήκη των αναδρομικών των 2.245,38 ευρώ, το συνολικό ποσό διαμορφώθηκε σε 3.494,94 ευρώ.
Παράλληλα, κατά την εκκαθάριση συνυπολογίστηκε και ο φόρος των 449,08 ευρώ που είχε ήδη παρακρατηθεί.
Η προσφυγή του συνταξιούχου
Ο φορολογούμενος προσέφυγε στη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών ζητώντας την ακύρωση ή την τροποποίηση της πράξης της φορολογικής διοίκησης.
Μεταξύ άλλων, υποστήριξε ότι ο ίδιος δεν είχε υποβάλει την τροποποιητική δήλωση και ότι δεν γνώριζε γιατί είχε υποβληθεί, προβάλλοντας ότι δεν έφερε ευθύνη για την υπόθεση.
Οι ισχυρισμοί του, όμως, δεν έγιναν δεκτοί.
Η ΔΕΔ έκρινε ότι η φορολογική διοίκηση μπορεί να προσδιορίσει τη φορολογική υποχρέωση όχι μόνο με βάση τα στοιχεία που δηλώνει ο ίδιος ο φορολογούμενος, αλλά και χρησιμοποιώντας πληροφορίες που διαθέτει από άλλες πηγές.
Με την απόφαση 3390/2026, η προσφυγή απορρίφθηκε και η πράξη της φορολογικής αρχής επικυρώθηκε.
Τι πρέπει να προσέξουν όσοι παίρνουν αναδρομικά
Η συγκεκριμένη περίπτωση αποτελεί προειδοποίηση κυρίως για όσους λαμβάνουν αναδρομικά συντάξεων που αντιστοιχούν σε παλαιότερα φορολογικά έτη.
Το κρίσιμο στοιχείο είναι ότι το έτος κατά το οποίο μπαίνουν τα χρήματα στον λογαριασμό δεν ταυτίζεται κατ’ ανάγκη με το φορολογικό έτος στο οποίο πρέπει να δηλωθούν.
Εφόσον τα αναδρομικά αφορούν προηγούμενες χρήσεις, απαιτείται η φορολογική αντιμετώπισή τους σύμφωνα με το έτος στο οποίο ανάγονται και, όπου προβλέπεται, η υποβολή τροποποιητικής δήλωσης.
Το γεγονός ότι έχει ήδη γίνει παρακράτηση φόρου δεν σημαίνει ότι ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από την υποχρέωση δήλωσης του εισοδήματος.
Η υπόθεση δείχνει επίσης πόσο σημαντική έχει γίνει η ηλεκτρονική διασταύρωση. Οι φορείς αποστέλλουν στοιχεία στην ΑΑΔΕ και επομένως μια παράλειψη μπορεί να εμφανιστεί σε μεταγενέστερο έλεγχο, ακόμη και αρκετά χρόνια μετά την είσπραξη των χρημάτων.
