Μια τραπεζική μεταφορά 51.801 ευρώ που επιστράφηκε την ίδια ημέρα κρίθηκε ως δωρεά από τη ΔΕΔ, με αποτέλεσμα την επιβολή φόρου 40%. Τι προβλέπει η απόφαση.

Εφορία: Η αυθημερόν επιστροφή χρημάτων δεν απέτρεψε τον φόρο δωρεάς – Τι έκρινε η ΔΕΔ

Μια τραπεζική μεταφορά ύψους 51.801 ευρώ μεταξύ δύο φίλων εξελίχθηκε σε σοβαρή φορολογική υπόθεση, παρά το γεγονός ότι το ποσό επιστράφηκε στον αρχικό αποστολέα την ίδια ημέρα. Η υπόθεση αναδεικνύει τη σημασία που αποδίδει η φορολογική διοίκηση στη νομική μορφή μιας συναλλαγής και όχι αποκλειστικά στο τελικό οικονομικό αποτέλεσμα.

Η Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών (ΔΕΔ), με την απόφαση 1544/2026, έκρινε ότι η συγκεκριμένη συναλλαγή εξακολουθεί να θεωρείται δωρεά και, ως εκ τούτου, υπόκειται σε φόρο, παρά την άμεση επιστροφή των χρημάτων.

Οι ισχυρισμοί των δύο φίλων

Σύμφωνα με τα στοιχεία της υπόθεσης, οι δύο φίλοι υποστήριξαν ότι η μεταφορά πραγματοποιήθηκε εκ παραδρομής, καθώς σκοπός τους ήταν να εκτελέσουν διαφορετική τραπεζική πράξη.

Για τον λόγο αυτό ζήτησαν από τη φορολογική διοίκηση να θεωρηθεί ότι η συναλλαγή δεν παρήγαγε έννομα αποτελέσματα, αφού τα χρήματα επιστράφηκαν αμέσως στον αποστολέα.

Ωστόσο, η ΔΕΔ απέρριψε τον ισχυρισμό, επισημαίνοντας ότι μια δικαιοπραξία που τελείται λόγω πλάνης δεν είναι αυτοδικαίως άκυρη, αλλά ακυρώσιμη. Αυτό σημαίνει ότι απαιτείται σχετική δικαστική απόφαση για να ακυρωθεί και μέχρι τότε εξακολουθεί να παράγει όλα τα έννομα αποτελέσματά της, συμπεριλαμβανομένων των φορολογικών υποχρεώσεων.

Πότε γεννιέται η φορολογική υποχρέωση

Στην απόφασή της, η ΔΕΔ ξεκαθαρίζει ότι η φορολογική υποχρέωση γεννιέται τη στιγμή που το χρηματικό ποσό πιστώνεται στον λογαριασμό του αποδέκτη.

Ακόμη και αν τα χρήματα επιστραφούν αυθημερόν, το γεγονός αυτό δεν αναιρεί ότι η δωρεά θεωρείται πως πραγματοποιήθηκε κατά τον χρόνο της αρχικής μεταφοράς.

Παράλληλα, η κοινή συμφωνία των δύο πλευρών για την ανάκληση της συναλλαγής δεν αρκεί, σύμφωνα με τη φορολογική κρίση, ώστε να εξαλειφθεί η υποχρέωση καταβολής φόρου δωρεάς.

Πόσος είναι ο φόρος δωρεάς

Στη συγκεκριμένη υπόθεση, επειδή η μεταφορά έγινε μεταξύ φίλων, εφαρμόστηκε η Γ’ κατηγορία του φόρου δωρεών, όπου ο συντελεστής ανέρχεται στο 40%.

Οι ισχύοντες φορολογικοί συντελεστές είναι:

• Α’ κατηγορία (σύζυγοι, γονείς, παιδιά, εγγόνια): φόρος 10%, με αφορολόγητο έως 800.000 ευρώ υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
• Β’ κατηγορία (αδέλφια, ανίψια και λοιποί συγγενείς): φόρος 20%.
• Γ’ κατηγορία (φίλοι και λοιπά πρόσωπα): φόρος 40%.

Απορρίφθηκε και το αίτημα διαγραφής του φόρου

Η φορολογούμενη ζήτησε επίσης την ακύρωση του φόρου, υποστηρίζοντας ότι δεν υπήρχε πραγματική φορολογική υποχρέωση.

Η ΔΕΔ απέρριψε και αυτό το αίτημα, κρίνοντας ότι οι ισχυρισμοί περί πλάνης δεν τεκμηριώθηκαν με επαρκή αποδεικτικά στοιχεία που να δικαιολογούν τη διαγραφή της φορολογικής επιβάρυνσης.

Τι σημαίνει η απόφαση για τους φορολογούμενους

Η συγκεκριμένη απόφαση αποτελεί σημαντικό προηγούμενο για αντίστοιχες περιπτώσεις τραπεζικών μεταφορών.

Σύμφωνα με το σκεπτικό της ΔΕΔ, η αυθημερόν επιστροφή χρημάτων δεν αρκεί από μόνη της για να εξαλειφθεί ο φόρος δωρεάς. Εφόσον κάποιος επικαλείται ότι η συναλλαγή έγινε από πλάνη ή λάθος, απαιτείται προηγούμενη δικαστική ακύρωση της σχετικής δικαιοπραξίας.

Η υπόθεση αναδεικνύει ότι ακόμη και μια τραπεζική μεταφορά που πραγματοποιήθηκε εκ παραδρομής μπορεί, υπό προϋποθέσεις, να οδηγήσει σε σημαντικές φορολογικές επιβαρύνσεις, εφόσον δεν αποδειχθεί νομικά ότι η συναλλαγή δεν παρήγαγε έννομα αποτελέσματα.